公司税收
更新:2022年8月15日
税率的公司
2020年评估:
——公司资金支付不超过RM2.5百万
在第一次RM600,000 17%
随后平衡24%
——公司支付资本RM2.5百万多24%
股息
在单层税制下,企业收入征收企业水平,这是一个最终的税收。公司可能会宣布单一层免税股息免税在股东手中。
一层税收制度
税收由公司最终税收支付
没有被扣除红利支付税收,或分配给股东
股息免税在股东手中
娱乐费用
“娱乐”包括:
(a)提供食物、饮料、娱乐或任何类型的酒店;或
(b)提供住宿或旅行与促进的目的或娱乐的上面提到的,
由一个人或他的一名员工,有或没有考虑是否支付现金或实物,在促进或与贸易或业务进行的人。
“娱乐相关的全部销售”意味着娱乐直接关系到销售提供给客户,但不包括经销商和经销商的供应商。
“娱乐和酒店”将包括:
(a)去主题公园和娱乐中心;
(b)呆在一个度假胜地;
(c)显示或剧院门票;和
(d)和馈赠的礼物。
扣除招待费
一个娱乐费用是完全和完全发生在生产总值的收入在分段ITA的33(1)只允许扣除的百分之五十(50%),除非指定类别的费用属于任何附带条件(我)(八)段39 ITA的(1)(l),那么它限定的扣除百分之一百(100%)。
原则确定允许的娱乐费用
在决定是否一个娱乐费用可以被允许扣除,允许扣除,必须坚持以下步骤:
(a)确定费用属于娱乐的定义规定未满18节ITA。不允许扣除的招待费支出不属于娱乐的定义。
示例1
Megah Jaya Sdn有限公司为员工举行年度晚宴和RM10,000发生成本。牺牲RM10,000发生Megah Jaya Sdn有限公司是一个ITA的招待费在18节。
(b)如果费用属于娱乐的定义提供ITA的18节,确定费用是完全和完全发生在生产下的总收入ITA的分段33 (1)。如果费用不完全,只发生在生产总值的收入,那么费用是不允许扣除。测试下分段ITA的33(1)也适用于娱乐费用,因为它适用于其他费用。
示例2
温迪Sdn有限公司给客户一个微波炉作为结婚礼物。结婚礼物是一个娱乐的费用费用但不允许扣除,因为它不是完全和完全发生在生产总值的收入在分段ITA的33 (1)。
示例3
房地产销售代理约在餐馆Ravi先生讨论提出的代理购买一栋房子。代理发生的全部成本的午餐为自己和他的潜在客户,拉维先生。
提供午餐的费用是一个娱乐费用。但是不允许扣除与娱乐提供了一个潜在的客户,因为它是不完全,只发生在生产下的总收入ITA的分段33 (1)。
(c)如果招待费容许下分段ITA的33(1),确定费用是包含在任何条件下指定的类别的招待费(i)(八)段39 ITA的(1)(l)。如果费用是包含在任何这些条件,对总收入扣除百分之一百(100%)是被允许的。剩下的娱乐费用不属于提到的附加条件是允许的百分之一百五十(50%)对总收入扣除。
娱乐费用限定为百分之一千一百(100%)扣除
招待费是完全和完全发生在生产总值的收入在分段33 (1)ITA和属于任何附带条件(我)(八)段39 (1)(l)的ITA是完全允许的。类别的娱乐费用如下:
1。向员工提供娱乐,但书(我)段39 ITA的(1)(l)
支出食物、饮料和娱乐提供给员工除外这种支出是附带为别人提供娱乐。
例子这样的娱乐费用是费用免费午餐和点心,年度聚餐,郊游,为员工家庭日或俱乐部的会员资格。
示例4
Duyong复合Sdn有限公司员工娱乐2014年12月10日的年度晚宴和一些供应商也在场。晚餐是RM25,000的成本。
年度晚宴的目的是来娱乐的员工Duyong复合Sdn有限公司和其供应商的娱乐只是偶然向其员工提供娱乐。这样,整个的娱乐费用总计RM25,000是允许的。
2。提供娱乐支付在普通的业务——条件(2)段39 ITA的(1)(l)
正常娱乐支出提供给客户的业务付款在哪里实施提供娱乐。
这种娱乐的例子:
(a)提供文化显示了在餐馆或酒店招待他们的客户;和
(b)航空公司提供的餐或其他旅客运输业务。
3所示。在贸易展览会上提供促销礼品或贸易展览或工业展览外马来西亚——条件(3)段39 ITA的(1)(l)
费用在促销礼品展销会或贸易展览或工业展览举行外从马来西亚马来西亚为了促进出口。
这种娱乐的例子是支出费用的样品的产品业务,小纪念品,袋,旅游门票作为礼物送给客户或访客提供交易会或外贸易展览或工业展览举行马来西亚。
4所示。提供促销产品的业务,但书的样本(iv)段39 ITA的(1)(l)
促销产品的样本的费用商业目的的广告产品。
这样的娱乐费用是免费样品产品的例子给学校或某些其他的业务功能。
示例5
Fatimah Sdn有限公司生产健康饮料健康饮品的免费样品给所有的参观者在体育赛事举行一个小区。
促销样品上的支出是完全允许的,因为它属于但书(iv)段39 ITA的(1)(l)。
5。提供娱乐文化或体育赛事公众完全开放,促进业务——条件(v)段39 ITA的(1)(l)
费用提供娱乐文化或体育赛事对公众开放的目的是促进业务。文化或体育赛事只开放成员不能被认为是向公众开放。
文化或体育赛事的例子和娱乐费用有关此类事件如下:
事件:文化
活动的例子:促进艺术如绘画、雕塑、音乐、戏剧和舞蹈。
招待费:通过成本、住宿、食物和饮料的艺人。
事件:体育
活动的例子:羽毛球比赛,高尔夫赛事、赛车和游泳项目。
招待费:赞助的食物、饮料、运动服装和体育器材的运动员。
文化活动在这种条件意味着一个事件是专门促进艺术活动举行。如果事件不是一个文化活动举行,然后提供娱乐,如音乐和舞蹈表演的一部分,事件不属于这个条件。例如,国庆阅兵是不被认为是一个文化事件。
6。在马来西亚提供促销礼品的文章将企业的标志——条件(vi)段39 ITA的(1)(l)
促销礼品支出在马来西亚组成的文章将引人注目的业务广告或标志。文章给出了促销礼物不一定是产品的业务。商标可以贴或压花的文章。标识的业务是指公司的标志或商标的产品。
促销礼物应该给公众在非歧视的基础上。昂贵的礼物给选中的人或人与送礼者不是没有业务关系视为促销礼品在这个条件下。
例子6
结合公司的一周年,爱尔兰Sdn有限公司供应商的草本芳香疗法芳香组织了一个“寻宝”比赛是向公众开放。参与是免费的和有限的第一个100人注册。每个参与者将获得t恤压花与公司的标志。获胜者将获得奖杯能公司的标志和现金奖励。
虽然给出的t恤和奖杯不是公司的产品但是礼物都是完全允许的因为礼物的条款属于但书(vi) 39款ITA的(1)(l)。这是因为公司的标志的t恤和奖杯给公众。
不允许扣除的能提供现金,因为它不属于娱乐的定义规定ITA的18节。
7所示。提供娱乐相关的全部销售的业务,但书(七)款39 ITA的(1)(l)
费用在娱乐完全有关销售的业务。
这种支出的例子如下:
(一)在食品和饮料费用推出一种新产品;
例7
房地产销售代理提供食物和饮料在启动一个新的住房项目现有的和潜在的买家。
提供的食物和饮料支出是完全允许的,因为它属于但书(七)款39 ITA的(1)(l)。
(b)赎罪券的购买;
(c)现金券,折扣券,购物凭证、餐券,音乐会或电影票;
(d)救赎的礼物基于累积点的方案;
注意:
优惠券,优惠券,门票,礼物等等都只允许娱乐费用当顾客已经救赎他们。
(e)免费礼物购买超过一定数量;
(f)“免费”维护/服务费用或对房地产开发商的偿债基金的贡献;
(g)抽奖奖品给消费者购买;
(h)旅行支出作为激励经销商实现销售目标;和
(我)费用点心给其客户在等待他们的汽车服务。
示例8
Sdn Arif汽车服务有限公司进行汽车维修业务提供点心和饮料,如茶,咖啡,三明治,客户在等待他们的汽车服务。客户提供的点心和饮料不收费。
点心和饮料上的娱乐费用由Arif汽车服务有限公司Sdn允许扣除,因为它完全相关产生的销售业务Arif汽车服务Sdn Bhd .
8。提供离开通道由雇主提供员工——受益条件(八)段39 ITA的(1)(l)
离开支出受益通过雇主提供给员工的促进一个年度事件在马来西亚涉及雇主、雇员和员工的直系亲属。
例9
时代Gemilang Sdn有限公司为员工举行家庭一日游在乌敏岛Manukan,沙巴,促进员工之间的家庭价值观。总成本达到RM70,000包括旅行费用总计RM40,000和成本的食物,饮料和住宿总计RM30,000。
时代Gemilang Sdn有限公司允许以下推论:
(一)RM40,000离开通道的成本由于但书(八)段39 ITA的(1)(l);和
(b) RM30,000成本的食物,饮料和住宿的条件(我)段39 ITA的(1)(l)。
https://phl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/PR_4_2015.pdf
如果你有任何询问或需要澄清,请联系Bestar。
